外貿(mào)企業(yè)出口退稅需注意的4個時限節(jié)點

出口企業(yè)在處理出口退稅時要特別留意申報程序，留意時刻觀念，避免形成丟掉。出口企業(yè)在處理出口退稅時，應(yīng)留意四個時限規(guī)則： “30天” 外貿(mào)企業(yè)購進出口貨品后，應(yīng)及時向供貨企業(yè)討取增值稅專用invoice或一般invoice，歸于防偽稅稅控增值稅invoice，必須在開票之日起30天內(nèi)處理認(rèn)證手續(xù)。 “90天” 外貿(mào)企業(yè)必須在貨品報關(guān)出口之日起90天內(nèi)處理出口退稅申報手續(xù)，出產(chǎn)企業(yè)必須在貨品報關(guān)出口之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)處理免抵稅申報手續(xù)。 “180天” 出口企業(yè)必須在貨品報關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部分供給出口收匯核銷單（遠期收匯在外）。 “3個月” 出口企業(yè)出口貨品紙質(zhì)退稅憑據(jù)丟掉或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)則能夠補辦或更改的，出口企業(yè)可在申報期限內(nèi)向退稅部分提出延期處理出口貨品退（免）稅申報的請求，經(jīng)同意后，可延期3個月申報。 出口貨品退(免)稅的稅種分類 根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)則，我國出口貨品退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱間接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費稅兩個稅種； 出口貨品退(免)稅的稅款是出口貨品在國內(nèi)出產(chǎn)、流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)已交納的增值稅和應(yīng)交納的消費稅。 流轉(zhuǎn)稅，是泛指所謂以產(chǎn)品為特征物件的稅種。就我國現(xiàn)行的稅制而言，流轉(zhuǎn)稅包含增值稅、營業(yè)稅、消費稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。 出口退稅附送資料 1、報關(guān)單 報關(guān)單是貨品進口或出口時進出口企業(yè)向海關(guān)處理申報手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。 2、出口出售發(fā)票 這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽定的出售合同填開的單證，是外商購貨的首要憑據(jù)，也是出口企業(yè)財會部分憑此記帳做出口產(chǎn)品出售收入的根據(jù)。 3、進貨發(fā)票 供給進貨發(fā)票首要是為了確認(rèn)出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品稱號、計量單位、數(shù)量，是否是出產(chǎn)企業(yè)的出售價格，以便區(qū)分和核算確認(rèn)其進貨費用等。 4、結(jié)匯水單或收匯通知書 5、運單和出口穩(wěn)妥單 歸于出產(chǎn)企業(yè)直接出口或托付出口克己產(chǎn)品，凡以到岸價CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨品運單和出口穩(wěn)妥單。 6、有進料加工復(fù)出口產(chǎn)品事務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件稱號、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品稱號，進料本錢金額和實納各種稅金額等。 7、產(chǎn)品交稅證明。 8、出口收匯已核銷證明。 9、與出口退稅有關(guān)的其他資料。 現(xiàn)在，外商投資企業(yè)出口貨品退稅辦法包含“先征撤退”和“免、抵、退”稅?！跋日鞒吠恕笔侵赋霎a(chǎn)企業(yè)自營出口或托付署理出口的貨品，一概先依照增值稅暫行條例規(guī)則的交稅率交稅，然后由主管出口退稅事務(wù)的稅務(wù)機關(guān)在國家出口退稅計畫內(nèi)按規(guī)則的退稅率批閱退稅。 計稅根據(jù) “先征撤退”辦法依照當(dāng)期出口貨品離岸價乘以外匯人民幣牌價核算應(yīng)退稅額。 “離岸價”(英文編寫為FOB價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價歸于標(biāo)志貨價，即賣方將必要的裝運單據(jù)交給買方按合同規(guī)則收取貨款，買賣雙方危險區(qū)分都是以貨品裝上船為邊界。因而，F(xiàn)OB價是由買方擔(dān)任租船訂艙，處理穩(wěn)妥付出運保費。 最常用的FOB、CFR和CIF價的換算辦法如下： FOB價價-運費價×(1-投保加成×穩(wěn)妥費率)-運費 因而，假如企業(yè)以到岸價格作為對外出口成交的，在貨品離境后，應(yīng)扣除產(chǎn)生的由企業(yè)擔(dān)負的國外運費、穩(wěn)妥費傭錢和財務(wù)費用；以CFR價成交的，應(yīng)扣除運費。 核算公式 當(dāng)期應(yīng)交稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨品的銷項稅額+當(dāng)期出口貨品離岸價×外匯人民幣牌價×交稅率-當(dāng)期悉數(shù)進項稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨品離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率 以上核算公式的有關(guān)闡明 ①當(dāng)期進項稅額包含當(dāng)期悉數(shù)國內(nèi)購料、水電費、答應(yīng)抵扣的運輸費、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)則能夠抵扣的進項稅額。 ②外匯人民幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)則的兩種辦法確認(rèn)，即國家發(fā)布的當(dāng)日牌價或月初、月末牌價的平均價。核算辦法一旦確認(rèn)，企業(yè)在一個交稅年度內(nèi)不得更改。 ③企業(yè)實踐出售收入與出口貨品報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務(wù)機關(guān)按金額大的交稅，按出口貨品報關(guān)單上記載的金額退稅。 ④應(yīng)交稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。 舉例闡明 某鞋廠2000年3月出口鞋30000打，其間：(1)28000打以FOB價成交，每打200美元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元；(2)2000打以CIF價格成交，每打240美元，并每打付出運費20元、穩(wěn)妥費10元、傭錢2元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元。當(dāng)期完成內(nèi)銷鞋19400打，出售收入34920000元，銷項稅額為5936400元，當(dāng)月可予抵扣的進項稅額為10800000元，鞋的退稅率為13%。用“先征撤退”辦法核算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額。 核算出口自產(chǎn)貨品出售收入：出口自產(chǎn)貨品出售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價+(到岸價格-運輸費-穩(wěn)妥費-傭錢)×外匯人民幣牌×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8..60(元) 當(dāng)期應(yīng)交稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨品的銷項稅額+當(dāng)期出口貨品離岸價格×外匯人民幣牌價×交稅率-當(dāng)期悉數(shù)進項稅額+49834137.60×17%.39(元) 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨品離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率 注：內(nèi)容整編自網(wǎng)絡(luò)，如有誤差，請依照當(dāng)下當(dāng)?shù)胤结槥闇?zhǔn)，僅供參考！ （：海運網(wǎng)）